Jak se základ daně počítá
Základ daně = příjmy minus výdaje (nebo paušální výdaje), minus zákonem povolené nezdanitelné části základu daně a odčitatelné položky. Ze základu daně se teprve počítá daň sazbou 15 % (nebo 23 % nad stanovenou hranici).
U zaměstnanců je základ daně hrubá mzda (od roku 2021, dříve superhrubá). U OSVČ je základ daně příjmy minus skutečné nebo paušální výdaje. U korporací je základ daně účetní výsledek hospodaření upravený o daňově neuznatelné položky.
Co snižuje základ daně
Zákon o daních z příjmů č. 586/1992 Sb. umožňuje základ daně snížit o:
- Nezdanitelné části základu daně – dary (min. 2 % základu daně nebo 1 000 Kč, max. 15 %), úroky z hypotéky (max. 150 000 Kč/rok pro smlouvy od 2021, 300 000 Kč pro starší), příspěvky na penzijní spoření, životní pojištění
- Odčitatelné položky – výzkum a vývoj, daňová ztráta z minulých let
Teprve ze sníženého základu se počítá daň, od níž se dále odečítají slevy na dani (na poplatníka, na děti, na manžela/ku).
Základ daně a odpočet úroků z hypotéky
Jednou z nejužívanějších nezdanitelných částí základu daně je odpočet úroků z hypotéky. Podmínky:
- Hypotéka musí být na vlastní bydlení (nájemní nemovitosti nesplňují podmínku)
- Maximum odpočtu: 150 000 Kč/rok pro smlouvy uzavřené od 1. 1. 2021
- Maximum odpočtu: 300 000 Kč/rok pro smlouvy uzavřené před 1. 1. 2021
Při sazbě daně 15 % a maximálním odpočtu 150 000 Kč ušetříte ročně na daních až 22 500 Kč (nebo 45 000 Kč u starších smluv).
Základ daně OSVČ a hypotéka
Pro OSVČ je základ daně klíčovým číslem při žádosti o hypotéku. Banka z daňového přiznání vezme základ daně a odečte odvody na sociální a zdravotní pojistné, čímž získá „bankovní čistý příjem OSVČ".
Pokud OSVČ agresivně optimalizuje výdaje a minimalizuje základ daně (malá daň), banka vidí malý příjem a schválí nižší hypotéku. Proto je dobré zvážit optimalizaci výdajů s výhledem na plánovanou hypotéku.
