Daň z příjmů fyzických osob
Zákon č. 586/1992 Sb. (zákon o daních z příjmů) stanovuje pro fyzické osoby progresivní zdanění:
- 15 % ze základu daně do 36násobku průměrné mzdy (= přibližně 1 638 000 Kč při průměrné mzdě 45 500 Kč/měs.)
- 23 % z části základu daně přesahující tento limit
Základ daně se snižuje o nezdanitelné části (odečitatelné položky) a od vypočtené daně se odečítají slevy na dani (na poplatníka, manžela, děti atd.).
Daň z příjmů právnických osob a DPH
Korporátní daň (daň z příjmů právnických osob) je v ČR 21 % ze základu daně (§21 ZDP).
DPH (zákon č. 235/2004 Sb.) má v ČR dvě sazby:
- Základní sazba 21 % – většina zboží a služeb
- Snížená sazba 12 % – potraviny, léky, bydlení (nájemné bytů je od DPH osvobozeno, ale stavební práce na novostavbách mohou mít různé sazby)
Daňové sazby relevantní pro nemovitosti
Při koupi, prodeji a pronájmu nemovitostí jsou klíčové tyto sazby a pravidla:
- Daň z nemovitých věcí: závisí na obci, typu a ploše nemovitosti; sazby určuje zákon, ale koeficienty si stanovují obce
- Daň z nabytí nemovitosti: ZRUŠENA od září 2020 (zákon č. 386/2020 Sb.) – při koupi nemovitosti ji tedy neplatíte
- Daň z příjmu z prodeje nemovitosti: 15 % (nebo 23 % při vyšším příjmu), ale při splnění podmínek je od daně osvobozen – po 10 letech vlastnictví (od 2021) nebo po 2 letech bezprostředního bydlení
- Srážková daň: 15 % u dividend a úrokových výnosů z ČR, závisí na smlouvě o zamezení dvojímu zdanění při zahraničních příjmech
Odpočet úroků z hypotéky
Úroky z hypotéky na vlastní bydlení jsou odečitatelnou položkou od základu daně (§15 ZDP):
- Pro smlouvy uzavřené od roku 2021: max 150 000 Kč ročně
- Pro smlouvy uzavřené před rokem 2021: max 300 000 Kč ročně
Odpočet se uplatní v daňovém přiznání nebo přes zaměstnavatele (roční zúčtování). Úroky musí být z úvěru na pořízení nebo rekonstrukci vlastního bydlení.
