Do které odpisové skupiny patří nemovitosti
Zákon o daních z příjmů (č. 586/1992 Sb.) zařazuje nemovitosti do vyšších odpisových skupin:
- Skupina 4 (20 let): budovy ze dřeva nebo lehkých kovů
- Skupina 5 (30 let): bytové domy, rodinné domy, bytové jednotky
- Skupina 6 (50 let): administrativní budovy, hotely, obchodní domy
Běžný byt nebo rodinný dům tedy spadá do skupiny 5 a odpisuje se 30 let. Do základu daně tak vstupuje 1/30 pořizovací ceny ročně při rovnoměrném odpisování.
Rovnoměrné odpisy nemovitosti
Při rovnoměrném odpisování bytového domu (skupina 5) platí sazba 1,4 % v prvním roce a 3,4 % v dalších letech z pořizovací ceny.
Příklad: byt pořízený za 4 000 000 Kč. V prvním roce odepisujete 1,4 % = 56 000 Kč, v dalších 29 letech 3,4 % = 136 000 Kč ročně. Celkem za 30 let odepisujete celou pořizovací cenu.
Pozor: pozemek se neodepisuje nikdy. Z kupní ceny je třeba oddělit hodnotu pozemku a odepisovat pouze hodnotu stavby.
Kdo může odepisovat nemovitost
Nemovitost lze odepisovat, pokud ji zařadíte do obchodního majetku. To platí pro:
- OSVČ, kteří pronajímají nemovitost v rámci §7 ZDP (podnikání)
- Firmy (s.r.o., a.s.) s nemovitostí v majetku
- Fyzické osoby s příjmy z pronájmu dle §9 ZDP, pokud se rozhodnou pro skutečné výdaje
Pronajímatelé uplatňující paušální výdaje (30 % z nájmů) odpisy neuplatňují – jsou zahrnuty v paušálu.
Technické zhodnocení a odpisy
Pokud do nemovitosti investujete více než 80 000 Kč na technické zhodnocení (rekonstrukci, přístavbu), tato investice zvýší vstupní cenu a odpisuje se dál spolu s budovou.
Výdaje pod limit 80 000 Kč lze zahrnout přímo do nákladů roku, kdy byly vynaloženy. Tato hranice platí pro jedno zdaňovací období a jednu nemovitost.
