Co jsou odpisy a proč existují
Když si koupíte stroj, auto nebo nemovitost, nemůžete celou jejich cenu zaúčtovat jako náklad v roce pořízení. Majetek vám slouží mnoho let, a proto se jeho cena rozloží do nákladů postupně – prostřednictvím odpisů.
Odpisy snižují základ daně z příjmů, a tím i daňovou povinnost. Zároveň zobrazují reálné opotřebení majetku v účetnictví. Zákon o daních z příjmů (č. 586/1992 Sb.) stanoví odpisové skupiny a maximální roční odpis.
Daňové vs. účetní odpisy
Daňové odpisy jsou stanoveny zákonem a slouží výhradně ke snížení základu daně. Podnikatel si může zvolit rovnoměrnou nebo zrychlenou metodu, ale nesmí ji během odpisování měnit.
Účetní odpisy si firma stanoví sama v odpisovém plánu, aby co nejlépe odrážely skutečné opotřebení. Mohou se od daňových odpisů lišit – rozdíl se pak řeší při přechodu mezi základem daně a účetním výsledkem.
Rovnoměrné a zrychlené odpisy
Rovnoměrné (lineární) odpisy rozdělí pořizovací cenu na přibližně stejné roční částky. V prvním roce platí nižší koeficient než v dalších. Jsou jednoduché a předvídatelné.
Zrychlené odpisy umožňují v prvních letech odepsat více a v posledních letech méně. Podnikatelé je volí, pokud chtějí rychleji snížit základ daně v počátečních, nákladnějších letech provozu majetku.
Příklad: osobní automobil (odpisová skupina 2, 5 let) v pořizovací ceně 500 000 Kč. Při rovnoměrném odpisování se v prvním roce odepíše 11 % = 55 000 Kč, v dalších letech 22,25 % = cca 111 000 Kč ročně.
Odpisové skupiny
Zákon rozděluje majetek do 7 odpisových skupin podle doby odpisování:
- Skupina 1: 3 roky (počítače, nářadí)
- Skupina 2: 5 let (automobily, stroje)
- Skupina 3: 10 let (klimatizace, kotle)
- Skupina 4: 20 let (budovy ze dřeva nebo lehkých kovů)
- Skupina 5: 30 let (bytové a nebytové domy)
- Skupina 6: 50 let (administrativní budovy, hotely)
Zařazení do skupiny určuje, jak rychle lze majetek odepsat, a tedy jak rychle si podnikatel sníží základ daně.
