Kritéria daňové rezidence
Dle zákona č. 586/1992 Sb. (zákon o daních z příjmů, § 2) je fyzická osoba daňovým rezidentem ČR, pokud:
- Má v ČR bydliště – místo, kde se obvykle zdržuje s úmyslem se trvale zdržovat (vlastní nebo pronajatý byt, rodinný dům).
- Obvykle se zdržuje v ČR – tj. alespoň 183 dnů v kalendářním roce.
Stačí splnění jedné z podmínek. Přítomnost manžela/manželky nebo dětí v ČR je dalším indikátorem rezidence.
Celosvětové zdanění rezidenta
Daňový rezident ČR musí zdanit všechny příjmy bez ohledu na zemi zdroje – příjmy z ČR i z ciziny. Příjmy ze zahraničí se zahrnují do daňového přiznání v ČR.
Aby nedocházelo k dvojímu zdanění, ČR aplikuje metody:
- Metoda zápočtu – daň zaplacená v zahraničí se odečte od české daně.
- Metoda vynětí – zahraniční příjmy jsou v ČR vyňaty ze zdanění.
Konkrétní metoda závisí na smlouvě o zamezení dvojího zdanění s danou zemí.
Rezident a investice v zahraničí
Pokud jste rezidentem ČR a investujete v zahraničí (akcie, nemovitosti, ETF), musíte příjmy z těchto investic zdanit v ČR:
- Dividendy ze zahraničních akcií se uvádějí v daňovém přiznání a zdaňují se 15 %.
- Zisk z prodeje zahraničních cenných papírů podléhá standardním pravidlům (osvobození po 3 letech nebo do 100 000 Kč).
- Příjmy z pronájmu zahraniční nemovitosti jsou zdaněny v ČR (dle příslušné smlouvy).
