Kdo daň platí a jaká je sazba
DPPO platí všechny právnické osoby se sídlem v ČR z příjmů ze zdrojů v ČR i v zahraničí. Zahraniční právnické osoby s příjmy ze zdrojů v ČR platí daň jen z těchto českých příjmů.
Sazba daně z příjmů právnických osob je 21 % (zákon č. 586/1992 Sb.). Investiční fondy mají zvláštní sazbu 5 %, penzijní fondy 0 %.
Základ daně a odpočty
Základ daně je hospodářský výsledek (výnosy minus náklady) upravený o položky daňově neuznatelné (pokuty, dary nad limit, reprezentace nad limit) a o odpočty (ztráty z minulých let, odpisy majetku, dary na charitu).
Klíčové odpočty a úlevy:
- Odpisy dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku.
- Daňová ztráta – lze uplatnit v následujících 5 letech.
- Výdaje na výzkum a vývoj – zvýhodněný odpočet 100–200 % uznatelných nákladů.
- Dary na vyjmenované účely – do 10 % základu daně.
DPPO a nemovitosti
Firmy vlastnící nemovitosti odpisují je dle tabulek (budovy zpravidla 30–50 let). Odpisy snižují základ daně. Příjmy z pronájmu jsou součástí hospodářského výsledku a zdaňují se sazbou 21 %.
Prodej nemovitosti firmou generuje zisk nebo ztrátu zahrnutou do hospodářského výsledku. Na rozdíl od fyzické osoby neexistuje u firmy osvobození od daně po době držení – každý prodej je zdaněn.
Dvojí zdanění a dividendy
Zisk firmy je nejprve zdaněn DPPO (21 %). Pokud je pak vyplacen akcionářům jako dividenda, je dividenda srážkovou daní zdaněna dalšími 15 %. Celkové zdanění zisku firmy před výplatou akcionáři tak dosahuje přibližně 33 %.
Dividendy mezi propojenými firmami (mateřská – dceřiná) mohou být osvobozeny od srážkové daně, pokud je splněna podmínka výše podílu a doby držení (dle zákona č. 586/1992 Sb.).
