Sazby a základ daně
Daň z příjmů fyzických osob upravuje zákon č. 586/1992 Sb. V roce 2026 platí progresivní sazba:
- 15 % – ze základu daně do 36násobku průměrné mzdy za rok
- 23 % – z části základu, která tento limit překračuje
Průměrná mzda pro rok 2026 je přibližně 45 500 Kč/měsíc, 36násobek tedy činí přibližně 1 638 000 Kč ročně. Příjmy nad touto hranicí jsou zdaněny vyšší sazbou pouze v části přesahující limit.
Základem daně je hrubý příjem snížený o výdaje nebo paušál a o odpočitatelné položky.
Zaměstnanci a zálohy
Zaměstnancům sráží daň zaměstnavatel formou měsíčních záloh. Zaměstnanec obvykle nemusí podávat daňové přiznání – požádá zaměstnavatele o roční zúčtování daně do 15. února.
Daňové přiznání musí podat zaměstnanec sám, pokud má:
- příjmy z více zdrojů (více zaměstnavatelů současně)
- příjmy z pronájmu, podnikání nebo prodeje nemovitosti
- příjmy ze zahraničí
- příjmy přesahující 20 000 Kč mimo hlavní zaměstnání
Přiznání se podává do 1. dubna (papírově) nebo do 1. května (elektronicky). S daňovým poradcem lze lhůtu prodloužit do 1. července.
Slevy na dani a odpočty
Zákon umožňuje snížit daňovou povinnost prostřednictvím slev a odpočtů:
- Sleva na poplatníka: základní sleva snižující daň, uplatní ji každý daňový rezident
- Sleva na manžela/manželku: při splnění příjmového limitu partnera
- Daňové zvýhodnění na dítě: slevu nebo daňový bonus na vyživované dítě
- Odpočet úroků z hypotéky: max 150 000 Kč/rok (smlouvy uzavřené od roku 2021), max 300 000 Kč/rok (starší smlouvy)
- Odpočet darů, penzijního a životního spoření
Odpočet úroků z hypotéky je jednou z nejčastěji využívaných daňových výhod při pořízení vlastního bydlení.
OSVČ a daň z příjmů
Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) platí daň z příjmů samy. Základ daně tvoří příjmy minus výdaje. Výdaje lze uplatnit buď skutečné (nutno doložit), nebo paušální:
- 80 % z příjmů – řemeslné živnosti
- 60 % z příjmů – ostatní živnosti
- 40 % z příjmů – ostatní příjmy (freelanceři, umělci)
- 30 % z příjmů – pronájem
OSVČ dále platí zálohy na daň v průběhu roku. Alternativou je paušální daň, která zahrnuje daň z příjmů, sociální i zdravotní pojistné v jedné platbě.
